[제로베이스 재무회계 스쿨] 1주차 강의 Review - 회계원리①

제로베이스 재무회계 스쿨 4기
1주차 학습 일지 

Chapter 1. 회계원리

1. 회계의 정의

- 회계란 경제적 실체인 기업이 이해관계자(주주,채권자,경영자,정부,종업원,거래처,소비자)에게 회계정보를 제공함으로 

  합리적 의사결정에 도움을 주는것을 말함.

 

1-1 회계정보

- 경제적 실체인 기업이 거래가 발생하면서 장부기입을 하게되는데 이것이 모인것을 회계정보라고 한다.

 

1-2 장부기입

1) 단식부기 : 재산의 증감만을 기입하는 방식.

2) 복식부기 : 차변과 대변을 구분하여 기입하는 방식. 

ㄴ 복식부기는 거래의 이중성, 대차평균의 원리, 자기 검증의 기능이 있음.

ㄴ 복식부기 차변에는 자산의증가, 비용의증가, 이익의 증가를 기입.

                    대변에는 부채의증가, 자본의증가, 수익의 증가를 기입.

 

2. 회계의 종류

	재무 회계	관리 회계
대상	모든 이해관계자	경영자
목적	합리적 의사결정	경영관리 의사결정
수단	재무제표	양식 X
원칙	회계원칙 O	회계원칙 X
보고시점	분기, 반기, 1년	수시보고

 

2-1. 회계원칙

	국제회계기준	일반기업회계기준
대상	상장법인	비상장법인
특징	원칙중심회계	규칙중심회계
	공정가치회계 ↑	공정가치회계 ↓
	공시항목 ↑	공시항목 ↓
	국제적으로 채택	국가별 상이

 

Chapter 2. 재무제표의 종류 및 개념체계

 

1. 재무제표의 종류

① 재무상태표 : 기업의 일정시점의 재무상태(자산, 부채, 자본)을 나타내는 보고서

 ㄴ 자산(차변) : 기업이 소유하고 있는 재화나 채권으로서 미래 경제적 효익이 높고 결제될 금액에 대해 신뢰성 있게 측정

                          할 수 있는것 ( 현금 및 현금성자산, 재고, 투자자산 등 )      

 ㄴ 부채(대변) : 경제적인효익을 갖는 자원의 유출 가능성이 높고 결제될 금액에 대해 신뢰성 있게 측정 가능한 것

                          (매입채무, 미지급금 등)

 ㄴ 자본(대변) : 잔여재산 또는 순자산 = 자산-부채 (자본금, 이익잉여금)              

*재무상태표 작성기준 1) 구분과 통합표시 2) 총액표시 3) 1년 기준 4) 유동성 배열법 5) 잉여금의 구분 6) 미결산항목등 표시 금지

 

② 손익계산서 : 기업의 일정기간 경영성과(수익,비용)을 나타내는 보고서

 ㄴ 수익(대변) : 자본참여자의 출자관련  증가분을 제외한 자본의 증가 (기업의 영업, 경영활동의 결괄로 수취한 금액)

 ㄴ 비용(차변) : 자본참여자에 대한 분배와 관련된 것을 제외한 자본의 감소 (기업이 영업, 경영활동의 결과로 지출한금액)

*손익계산서 작성기준 1) 발생주의 2) 실현주의 3) 수익,비용 대응의 원칙 4) 총액주의 5) 구분계산의 원칙 6) 환급금액의 표시

③ 자본변동표

④ 현금흐름표

⑤ 주석

 

2. 재무제표의 기본가정

1) 계속기업의 가정

2) 경영진 작성책임, 공정한표시

3) 구분,통합의 표시

4) 비교재무제표의 작성

5) 표시,분류의 계속성

6) 보고양식의 준수

    

3. 재무제표의 개념체계

기본가정	① 기업실체의 가정 (독립된 실체)
	② 계속기업의 가정 (역사적원가주의)
	③ 기간별 보고의 가정 (발생주의)
회계정보	목적 : 유용한 정보 제공
	전제 : 이해가능성
	제약 : 효익 > = 비용, 중요성

이해가능성	주요 질적 특성	목적적합성 ↑  (상충)	예측가치
			피드백가치
			적시성
		↓   (상충) 신뢰성	표현의 충실성
			검증가능성
			중립성
	기타 질적 특성 (비교가능성)		기업간
			기간별

구분	목적적합성	신뢰성
자산의 평가방법	시가법	원가법
수익인식 방법	진행기준	완성기준
손익인식 방법	발생주의	현금주의
장부의 보고시점	분기,반기	연말 결산시

 

Chapter 3. 회계의순환 과정 - 결산

1. 회계의 순환과정

기중회계처리	기말결산
회계상 거래의 식별 ↓ 분개 (분개장) ↓ 전기 (총계정원장)	수정전 시산표 작성 ↓ 결산 수정분개 (감가상각 정리등) ↓ 수정후 시산표 작성  ↓ 수익, 비용 계정의 마감 ↓ 집합 손익 계정의 마감 ↓ 자산 부채 자본 계정의 마감 ↓ 재무제표의 작성

 

1-1) 기중회계처리 분개/전기 작성시 계정과목 정리 

차변	대변
자산의 증가 비용의 증가 부채의 감소 자본의 감소	부채의 증가 자본의 증가 수익의 증가 자산의 감소

 

Chapter 4. 재무상태표-당좌자산

재무상태표
(차) 자산	(대) 부채
유동자산 (1년 이내 현금화 가능) - 당좌자산 - 재고자산 비유동자산 (1년 이후 현금화 가능) - 투자자산 - 유형자산 - 무형자산 - 기타비유동자산	유동부채 비유동부채
	(대) 자본
	자본금 자본잉여금 자본조정 기타포괄손익누계액 이익잉여금

1. 당좌자산의 정의

- 판매과정을 거치지 않고 보고기간 종료일로 부터 1년 이내에 현금화 가능한 자산

 

2. 당좌자산의 분류

① 현금 및 현금성자산 

 ▷ 현금 

ㄴ통화(지폐,동전)

ㄴ통화대용증권(은행발행 자기앞수표, 타인발행 당좌수표, 송금환, 우편환증서, 지급기일도래 공사채,

                          이자표, 배당금 지급통지표)

ㄴ 요구불예금

 * 보통예금 : 자유롭게 입출금이 가능한 예금

 * 당좌예금 : 수표발행을 위해 은행과 당좌거래약정을 맺고, 예금 입금 범위내에서 자유로이 인출할 수 있는 예금

 

 ▷ 현금성자산 

* 정의

(1) 큰 거래비용 없이 현금 전환 용이

(2) 이자율 변동에 따른 가치 변동이 중요X

(3) 취득 당시 만기가 3개월 이내 채무증권, 금융상품

 ※  유동/비유동 자산 : 보고기간 종료일 기준

     현  금  성  자  산 : 취득당시 기준 만기가 3개월 이내

* 종류   

: 취득시 만기 3개월 이내인 금융자산 (양도성예금증서, 환매채, 기업어음, CMA, MMDA,MMF,MMT-> 사전확인 하면 좋음)

 

② 단기투자자산

- 단기 금융자산 : 보고기간 종료일로부터 만기가 1년이내에 도래

                           (금융상품: 정기예금, 적금, CD, 환매채, 기업어음CP, 사용이 제한되어있는 예금 등)

 ※ 현  금  성  자  산 : 취득당시 기준 만기가 3개월 이내

     단 기 금 융 자 산 : 보고기간 종료일 기준 만기가 1년 이내

- 단기 대여금 : 보고기간 종료일로부터 만기가 1년이내에 도래

                         (금융상품: 금전소비대차계약에 따라 차용증 받고 돈을 빌려준것- 꼭 차용증 작성 4.6%로 해야 인정)

- 단기매매증권 : [단기적 시세차익]을 목적으로 매도와 매수가 빈번한 유가증

                          취득시: 매입가액만 취득원가 처리 /  취득부대비용은 당기비용

                          보유시: 배당금 수익 or 이자수익

                          평가시: 공정가액으로 평가 / 단기매매증권평가손익

                          처분시: 순매각금액(수수료 차감) ex 현금 5,000 -수수료 500 = 4,500 / 단기매매증권처분손익

유가증권	구분		보유목적	구분
	지분증권	단기매매증권	단기시세차익	당좌자산
		매도가능증권	장기투자목적	투자자산
		지분법적용투자주식	유의적 영향력	투자자산
	채무증권	단기매매증권	단기시세차익	당좌자산
		매도가능증권	장기투자목적	투자자산
		만기보유증권	만기까지 보유	투자자산

구분	지분증권(주식)	채무증권(사채)
단기매매증권	O	O
매도가능증권	O	O
만기보유증권	X	O
지분법적용투자주식	O	X

 

* 수수료 회계처리 방법

ㅇ 자산 취득시 수수료 : 원칙 - 자산의 취득원가에 가산

                                       예외 - 단기매매증권은 가산 하지 않고 별도 수수료 계정으로 명시

ㅇ 자산 처분시 수수료 : 상거래 - 별도의비용계정

                                       이외    - 순매각금액

 

③ 매출채권 : [기업의 주영업활동] 즉, 일반적 상거래로 발생한 금전적 권리 (외상매출금, 받을어음)

 

*채권과 채무

구분		채권 (=받을 권리)	채무 (=지급할 의무)
일반적 상거래	외상	외상매출금	외상매입금
	어음	받을어음	지급어음
일반적 상거래 이외		미수금	미지급금
금전소비대차계약거래		대여금	차입금

 

*받을어음

받을 어음	발생	갑 → 을 (제품판매)  ,    갑 ← 을 (약속어음) Ex)  (차) 현금         2,000원     (대) 제품매출 3,000원                받을어음 1,000원
	추심위임배서	갑 →  은행 (약속어음) ,   갑  ←  은행 (현금지급) Ex)  (차) 현금           800원       (대) 받을어음 1,000원               수수료비용 200원
	배서양도	갑 → 병 (약속어음),   갑  ←  병 (현금지급)   3자에게 양도 한것 Ex)  (차) 현금           800원       (대) 받을어음 1,000원               수수료비용 200원
	할인	갑 →  은행 (약속어음) ,   갑  ←  은행 (현금지급) 만기일 전에 수령
		매각	Ex)  (차) 현금                      700원       (대) 받을어음 1,000원               매출채권처분손실 300원
		차입 (어음을 담보로제공)	Ex)  (차) 현금                      700원       (대) 단기차입금 1,000원                이자비용              300원

④ 기타채권

 

Chapter 5. 재무상태표-당좌자산 [매출채권 - 대손]

* 정의 : 채권(매출채권, 미수금, 대여금)을 받지 못하게 되는 경우 → 대손상각비로 비용처리 

- 매출채권 : 대손상각비(판매관리비)

- 미수금,대여금 : 기타의대손상각비(영업외비용)

* 처리방법

① 회수불가능채권액을 추정하여 연도말에 대손충당금 설정

② 동 기간에 대손상각비로 미리 비용으로 회계처리

③ 실제로 대손이 확정시 미리 설정된 대손충당금과 상계

예시 1)

    기중 : 갑 → 을 (제품매출 20,000,000원)

            갑 ← 을    (외상 20,000,000원)  

           (차) 외상매출금 20,000,000원     (대) 제품매출 20,000,000원

    회계연도 말 : 대손충당금 설정 1%

           (차) 대손상각비 200,000원         (대) 대손충당금 200,000원

    실제 대손확정 : 250,000원 대손 발생

           (차) 대손충당금 200,000원          (대) 외상매출금 250,000원

           (차) 대손상각비 50,000원 (부족한 금액을 추가 한것)

 

[2022년말]  A외상매출금      *대손추정율 = 기말 대손충당금 40,000원

                B외상매출금     → (차) 대손상각비 40,000원  (대) 대손충당금 40,000원

                C외상매출금

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

[2023년말]  A외상매출금      *대손추정율 = 기말 대손충당금 100,000원

                D외상매출금     → (차) 대손상각비 60,000원  (대) 대손충당금 60,000원

                Z외상매출금                 대손 예상액을 미리 추정하여 비용처리함

 

 

[2022년말]  A외상매출금      *대손추정율 = 기말 대손충당금 400,000원

                B외상매출금     → (차) 대손상각비 400,000원  (대) 대손충당금 400,000원

                C외상매출금

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

[2023년말]  A외상매출금      *대손추정율 = 기말 대손충당금 200,000원

                D외상매출금     → (차) 대손상각비 200,000원  (대) 대손충당금환입 200,000원

                Z외상매출금                 충당금 감소 시 대손충당금 환입 회계처리

 

예시 2)

    기중 : 갑 → 을 (제품매출 20,000,000원)

            갑 ← 을    (외상 20,000,000원)  

           (차) 외상매출금 20,000,000원     (대) 제품매출 20,000,000원

    회계연도 말 : 대손충당금 설정 1%

           (차) 대손상각비 200,000원         (대) 대손충당금 200,000원

    실제 대손확정 : 80,000원 대손 발생

           (차) 대손충당금 80,000원          (대) 외상매출금 80,000원

 

2022년말: 대손충당금 설정 1%

    → (차) 대손상각비 200,000원    (대) 대손충당금 200,000원

2023년 기중 실제 대손확정 : 250,000원 대손 발생

    → (차) 대손상각비 200,000원    (대) 대손충당금 250,000원

       (차) 대손상각비 50,000원

2023년 기중 대손채권 회수 : 250,000원 대손 회수

    → (차) 대손상각비 250,000원    (대) 대손충당금 250,000원

*대손채권 회수를 대손상각비환입으로 분개하든 대손충당금 계정으로 분개하든 BS,IS에 미치는영향은 똑같음

 

2023년 말 : 대손충당금 설정 1% → 대손충당금 400,000원 가정

   case 1. 2023년 기중 대손채권 회수 : 대손충당금 계정 인식

     기중 → (차) 현금 250,000원            (대) 대손충당금 250,000원

     기말 → (차) 대손상각비 150,000       (대) 대손충당금 150,000원

   case 2. 2023년 기중 대손채권 회수 : 대손충당금환입계정 인식

      기중 → (차) 현금 250,000원                (대) 대손충당금환입 250,000원

      기말 → (차) 대손상각비 400,000원        (대) 대손충당금 400,000원

 

*매출채권 부분 감사인들이 중요하게 보는것

1. 실재성 : 실제 매출채권이 자산으로 존재하는 지 확인

  12/31 기준 재무상태표 매출채권이 계상 → 채권채무조회서 → 거래처 상대방에 잔액이 맞는지 외부조회 수행함.

   실무담당자들은 미리 채권잔액이 거래처가 계상하고 있는 채무잔액과 일치하는지 확인 필요.

    - 거래처들 담당자, 연락처, 주소 등을 확인해주면 감사인들이 내용들을 요청함.

    샘플대상 선정 : 금액이 큰 거래처, 특수관계자인 거래처, 신규 거래처 샘플로 선정

                         금액이 작은 거래처들도 가끔 선정 (감사절차에 기재되어 있는 부분)

2. 매출채권 연령 분석

  : 채권이 언제 발행했고 언제 회수되는지 확인 필요. 오래된 채권들은 왜 안되어 있는지 사전에 체크 해두면 좋음.

3. 대손충당금 설정내역

  : 보통 1% 설정, 과거 경험률에 따라서 대손을 설정하는 회사도 있음.

 

Chapter 6. 재무상태표 - 재고자산

1. 재고자산 이란?

 : 기업의 정상적인 영업활동과정에서

    1) 판매를 위해 보유하고 있는 자산 (상품, 제품)

    2) 판매를 위해 생산과정에 있는 자산 (재공품, 반제품)

    3) 판매할 자산의 생산 과정에 투입할 자산 (원재료, 저장품)

*완성품 → 상기업 → 완성품 : 상품매출

*원재료 →   제조   → 완성품 : 제품매출

 

2. 재고자산의 분류

① 상품    :  판매를 목적으로 외부에서 완성품으로 구입한 자산

② 제품    :  판매를 목적으로 직접 제조한 완성품

③ 재공품 : 제품 제조를 위한 [미완성상태]로 판매 불가능

④ 반제품 : 제품 제조를 위한 [미완성상태]로 판매 가능

⑤ 원재료 : 제품 제조를 위해 구입한 재료

⑥ 저장품 : 소모품, 공구, 기구, 수선용부품

 

3. 총액법 과 순액법

총액법	순액법
매입(7000원) → 재고자산 →  매출(9000원)	구입(7000원) → 유형자산 →  처분(9000원)
(차)현금         9,000원      (대) 상품매출 9,000원           (차) 매출원가 7,000원      (대) 상품재고 7,000원	(차)현금         9,000원     (대) 상품매출 9,000원                                                   (대) 유형ㅈ바산처분이익 2,000원

 

4. 재고자산 취득원가

* 상품, 원재료, 저장품 - 매입 가액, 취득관련 부대비용, 매입 에누리 및 매입 환출, 매입 할인

* 제품, 재공품, 반제품 - 직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가 (원가회계)

 

5. 기말재고자산 가액의 결정

기말재고자산 가액 = 수량 X 가액

 

5-1) 수량

*계속 기록법 : 재고자산의 출입고 내역 계속적으로 기록/기말에 장부에 의하여 수량파악

*실지 재고 조사법: 재고자산의 입고 내역을 기록하고 기말 실질재고를 통해 수량 파악

*혼합법 : 재고자산의 입고, 출고 내역을 계속적으로 기록하고 기말 실지 재고 수량을 조사

​

5-2) 가액

*개별법:  개별 상품에 각가 단가를적용하는 방법

*이동평균법 :재고자산 매입시마다 평균 단가를 계산하는 방법

*총평균법 : 당기에 매입한 총액을 매입한 총수량으로 나누어 계산

*선입선출법: 먼저 매입한 재고가 먼저 판매

*후입선출법 : 나중에 매입한 재고가 먼저 판매

 

6. 기말 재고자산 포함 항목

*미착품(운송중자산) :선적지인도조건(구매자 재조자산)

                                   도착지인도조건 (판매자 재고자산)

*적송품(위탁품) : 수탁자가 판매 않은 재고자산은 위탁자의 재고자산

*시송품(시용품) : 구매자의 구매의사 표시 전인 경우 판매자의 재고자산

*할부판매 :재고자산 인도시점 매출로 인식

*반품가능 재고 : 반품률 합리적 추정 가능 : 인도시점 재고자산 판매 인식 

                           반품률 합리적 추장 불가능 : 구매자 의사결정 또는 반품기간 종료 후 인식

*저당상품 : 담보 제공한 자의 재고자산

 

7. 재고자산의 평가손실

* 재고자산 감모손실 : 장부수량 - 실제수량 X 단가   -> 도난, 파손, 분실, 마모 등

* 재고자산 평가손실 : 실제수량 X (장부가액-시가)

 

8.재고자산 타계정 대체

*견본제공, 광고선전목적, 복리후생, 접대, 기부, 유형자산 전환 등

 

9. 재고자산 T.계정

기초재고	판매
당기매입	감모손실
	평가손실
	타계정대체
	기말재고

 

 

★ 수강 후기

비전공자로 회계자격증을 딴 후 일을 하다보니 회계쪽 지식을 다시금 정리하고 싶기도 하고 기초가 많이 부족하다고 생각해서 제로베이스 재무강의를 신청하게 되었습니다. 결론 먼저 말하자보면 도움이 되어서 좋은것 같습니다.

 

생각했던거 보다 많은 내용들이 들어있기도 하고 예시를 많이 들어주셨지만 오랜만에 수업을 듣다보니 수업을 듣는데 시간이 꽤나 걸리기도 했습니다. 틈틈이 복습 후 내용을 추가할 수 있도록 해야겠습니다...

 

또한 회계사님이 실무에서 있었던일들을 참고해서 이야기를 해주시기도 하고 흥미로운 이야기들이 있어서 재미있게 들을 수 있어서 좋았고 또한 온라인으로 원하는 시간대에 들을 수 있어서 이점이 매우 좋은 장점인것 같습니다. 앞으로 열심히 강의 내용 및 과제를 따라갈 수 있도록 노력해야겠습니다.

 

  
“이 글은 제로베이스 재무회계 취업 스쿨의 강의 자료 일부를 발췌하여 작성되었습니다.”