제로베이스 재무회계 스쿨 4기
2주차 학습 일지
Chapter 7. 재무상태표 - 기타유동자산
1.기타유동자산
| 미수금 | 발생 | * 갑 → (토지 3,000원) → 을 / 갑 ← (현금 2,000원, 외상 1,000원) ← 을 : (차) 현금 2,000원 (대) 토지 3,000원 (차) 미수금 1,000원 |
| 회수 | * 갑 ← (외상 1,000원 지불) ← 을 : (차) 현금 1,000원 (대) 미수금 1,000원 |
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| 선급금 | 지급 | * 갑 → (상품 3,000원중 계약금 2,000원) → 을 : (차) 선급금 2,000원 (대) 현금 2,000원 |
| 매입 | * 갑 → (잔금 1,000원) → 을 / 갑 ← (상품 3,000원 인도) ← 을 : (차) 상품 3,000원 (대) 선급금 2,000원 (대) 현금 1,000원 |
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| 미수수익 | * 예금불입: 2,400,000원, 이자율: 5%, 대상기간: 23.3.1~24.2.29 : 23년 (차) 미수수익 100,000원 (대) 이자수익 100,000 원 : 24년 (차) 현금 120,000원 (대) 미수수익 100,000 원 (대) 이자수익 20,000 원 |
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| 선급비용 | * 보험료 지급: 240,000원, 대상기간: 23.3.1~24.2.29 : 24년 (차) 보험료 40,000원 (대) 선급비용 40,000 원 |
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| 선납세금 | 이자수익 | * 갑 ← (예금불입에 대한 이자수익 10,000발생, 현금 8,460원 입금) ← 은행 * 법인세: 세무서 14%, 지방세: 구청 14%*10%=1.4% : (차) 현금 8460원 (대) 이자수익 10,000원 (차) 선납세금 1,540원 |
| 중간예납 | * 갑 → (현금 100,000원) → 세무서 : (차) 선납세금 100,000원 (대) 현금 100,000원 |
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| 결산 | : (차) 현금 8460원 (대) 이자수익 10,000원 (차) 선납세금 1,540원 : (차) 선납세금 100,000원 (대) 현금 100,000원 : 12/31 결산시 법인세 비용 300,000원 발생 (차) 법인세 비용 300,000원 (대) 선납세금 101.540원 (대) 미지급세금 198,460원 |
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+a 실무사항 확인
1. 미수금, 선급금 : 연도별 거래처별 명세서 작성 후 잔액확인
2. 미수수익 : 재계산 내역
3. 선급비용 : 재계산 내역, 보험가입내역 확인
4. 선납세금 : 원천징수영수증(금융기관발급), 중간예납신고서(홈텍스)
Chapter 8. 재무상태표 - 비유동자산(투자자산)
1. 비유동자산의 정의
: 영업활동을 위하여 장기간 보유하고 보고기간 종료일로 부터 1년 이후 현금화가 가능한 것.
2. 비유동자산의 분류
1) 투자자산
2) 유형자산
3) 무형자산
4) 기타 비유동자산
3. 투자자산의 정의
: 장기적 투자이윤 목적으로 투자된 자산 (기업의 정상적 영업활동과 무관)
4.투자자산의 종류
1) 장기금융자산 : 보고기간 종료일 이후 1년 이후 현금화 가능
2) 장기대여금 : 보고기간 종료일로부터 만기가 인년이후에 도래하는 대여금(:금전소비차계약에 따라 차용증 4.6%을 받고
돈을 빌려준 것.)
3) 투자부동산 : 투자목적 또는 비영업용으로 소유하는 토지, 건물 및 기타부동산 ( 투자목적 일 경우만 투자자산)
4) 매도가능증권 : [장기적 시세차익]을 목적으로 보유하는 유가증권
취득시: 매입가액+취득부대비용
보유시: 배당금 수익 또는 이자수익
평가시: 공정가액으로 평가 / 매도가능증권평가손익(OCI)
처분시: 순매각금액(수수료차감) / 매도가능증권처분손익 → 매도가능증권 평가손익 제거
공정가액 > 취득가액 : 매도가능증권평가이익 (OCI)
공정가액 < 취득가액 : 매도가능증권평가손실 (OCI)
5) 만기보유증권
6) 지분법적용투자주식
+a 실무사항 확인
1. 유동/비유동 판단
2. 장기대여금: 대여금 계약서, 특수관계자 대여금 경우, 기중 변동액관리(주석기재사항)
3. 투자부동산 : 보유목적 따라 다르게 회계 처리
4 매도가능증권 : 주주명부, 투자사 재무제표, (손상징후 확인) , 기중회계처리 내역 (주석기재사항)- 실무 원가법 주로 사용
Chapter 8. 재무상태표 - 비유동자산 (유형자산)
1. 유형자산의 정의
: 영업활동 위해 장기간 보유, 비화폐성 자산, 여러 회계기간 수익창출 활동에 기여
2. 보유목적에 따른 자산 분류
1) 투자자산 : 투자목적 보유
2) 유형자산 : 업무 및 영업활동에 사용할 목적으로 보유
3) 재고자산: 판매목적으로 보유
3. 유형자산 유형
1) 외부구입 : 매입가액+취득부대비용-매입할인
2) 자가건설 : [직접재료원가+직접노무원가+제조간접원가]+취득부대비용-매입할인
*취득부대비용
- 설치장소 준비를위한 지출 및 설치비
- 외부 운송비 및 취급비
- 설계와 관련하여 전문가에 지급하는 수수료
- 자본화대상 차입원가
- 취득관련 제세공과금(취득세,등록세 등)
-취득과 관련한 국공채 매입액 중 현재가치와의 차이액
-정상적인 사용을 위한 시운전비
-사용 종료 후 원상횝고을 위한 복구원가
*취득부대비용이 아닌것
1) 재산세
2) 종합부동산세
3) 보관비용
4) 보험료
4. 유형자산 유형별 회계처리
| 국공채 구입 | * 차량운반구 200,000원 현금 구입, 액면가 10,000원(공정가치6,000원) 차량 구입 관련 공채 취득 (차) 차량운반구 204,000원 (대) 건물 210,000원 단기매매증권 6,000원 |
| 건물이 있는 토지 일괄 구입 |
* 토지+건물 2,000,000원 현금 구입(토지 공정가치:700,000, 건물 공정가치:300,000) (차) 차량운반구 204,000원 (대) 건물 210,000원 단기매매증권 6,000원 |
| 사용중인 건물을 철거 | * 건물 취득원가 1,000,000/감가상각누계액 200,000(장부금액:800,000원) 철거비용 100,000 지급 (차) 감가상각누계액 200,000원 (대) 건물 1,000,000원 유형자산처분손실 900,000원 현금 100,000원 |
| 토지 취득 후 지출금액 | * 토지 취득 후 도로포장, 진입로, 조경공사, 등(토지의 취득원가) 내용연수가 영구적이거나, 회사측에 유지, 보수 책임이 없는 경우 (차) 토지 1,000,000원 (대) 현금 1,000,000원 * 토지 취득 후 도로포장, 진입로, 조경공사, 등(구축물의 취득원가) 내용연수가 영구적이거나, 회사측에 유지, 보수 책임이 있는 경우 (차) 구축물 1,000,000원 (대) 현금 1,000,000원 |
| 현물출자(주식교부) | * 주식을 교부하고 그 대가로 유형자산을 취득: 취득한 자산의 공정가치 공정가치 1,000,000 건물 취득, 그 대가로 100주(액면가 7,000)발행 (차) 건물 1,000,000원 (대) 자본금 700,000원 주식발행초과금 300,000원 |
| 증여로 인한 무상 취득 | * 증여받은 경우 : 취득한 자산의 고정가치 공정가치 1,000,000 건물을 대표이사로부터 증여 받음 (차) 건물 1,000,000원 (대) 자산수증이익 1,000,000원 |
| 국고보조금(정부보조금) 으로 인한 취득 |
* 보조금으로 취득한 자산: 취득한 자산의 공정가치, 국고보조금은 취득원가에서 차감하는 방식 1,000,000 건물 - 현금 700,000 지급 정부보조금 300,000 지원 (차) 건물 1,000,000원 (대) 현금 700,000원 정부보조금 300,000원 * 12.31 건물 (내용연수 5년 / 잔존가치 0원 / 정액법) (차) 감가상각비 200,000원 (대) 감가상각누계액 200,000원 정부보조금 60,000원 감가상각비 60,000원 |
| 교환으로 인한 취득 | * ① 이종자산의 교환 : 제공한 자산의 공정가치(예외:취득 자산의 공정가치) +현금지급액 - 현금수취액 : 기계장치 제공하고 (공정가치 200,000 / 장부가액 150,000) 현금 50,000 지급 하여 차량운반구(공정가치 300,000 / 장부가액 170,000)을 취득할 때. (차) 차량운반구 250,000원 (대) 기계장치 150,000원 현금 50,000원 유형자산처분익 50,000원 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- * ② 동종자산의 교환 : 제공한 자산의 장부가액 + 현금지금액 - 현금수취액 : 기계장치 제공하고 (공정가치 200,000 / 장부가액 150,000) 현금 50,000 지급 하여 기계장치 (공정가치 300,000 / 장부가액 170,000)을 취득할 때. (차) 기계장치 200,000원 (대) 기계장치 150,000원 현금 50,000원 |
5. 유형자산 취득 후 지출
| ① 자본적 지출 : 자산 가치의 상승 (생산능력향상, 내용연수 연장) |
1) 엘리베이터 또는 냉난방 설치 2) 본래 용도 변경위한 개조 3) 빌딩 등 피난시설 4) 멸실 훼손 등으로 원상복구 5) 기타 개량 , 확장 , 증설 자산 가치 증가 ex) 건물 피난시설을 현금 1,000,000 지급하고 설치 / 자산처리 (차) 건물 1,000,000 (대) 현금 1,000,000 |
| ② 수익적 지출 : 소모품 교체 (당초 예상되었던 성능회복, 성능유지) |
1) 건물, 벽의 도장 2) 파손 유리나 기와 대체 3) 기계의 소모된 부속품 대체 4) 자동차 타이어 교체 5) 재해로 외장복구 도장,유리교체 ex) 건물의 유리 교체하여 교체비용으로 현금 1,000,000 지출 / 비용처리 (차) 수선비 1,000,000 (대) 현금 1,000,000 |
6. 유형자산 감가상각
1) 취득원가 : 매입가액+ 취득부대비용 + 자본적지출
2) 내용연수 : 자산의 예상되는 사용기간
3) 잔존가치 : 예상처분가액-예상처분비용
4) 감가상대상금액 : 취득원가- 잔존가치
5) 미상각잔액 : 취득원가- 감가상각누계액
7. 유형자산 감가상각 방법
1) 정액법 : 감가상각대상금액 x 1/ n
2) 정률법 : 미상각잔액 x 상각률
3) 이중체감법 : 미상각잔액 x 2 / n
4) 연수합계법 : 감가상각대상금액 x 잔여내용연수 / 내용연수 합계
5) 생산량비례법 : 감가상각대상금액 x 당기생산량 / 추정총생산량
8. 유형자산의 손상차손
정의 : 매 보고기간 말에 유형자산의 손상을 검토하여, [회수가능액]이 장부금액에 미달하면 회수가능액으로 조정
회수가능액: MAX[순매각가치,사용가치]
1) 손상차손 / (차) 유형자산손상차손 1,000,000 (대) 손상차손누계액 1,000,000
2) 환입시 / (차) 손상차손누계액 1,000,000 (대)유형자산손상차손환입 1,000,000\
* 한도: 손상되지 않았을 경우를 가정한 현재시점의 장부금액
9. 유형자산의 인식 후 측정
1) 원가모형 : 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감.
장부금액 = 취득원가-감가상각누계액-손상차손누계액
2) 재평가모형 : 장부금액을 재평가일의 공정가치로 평가
장부금액 = 재평가일공정가치
*재평가일 현재 잔존하는 감가상각누계액은 전액제거
10. 유형자산의 처분
| 비상각자산 처분 | * 23년 12월 31일 토지를 현금 10,000,000에 처분 (취득가액 6,000,000)
(차) 현금 10,000,000원 (대) 토지 6,000,000원 유형자산처분익 4,000,000원 |
| 상각자산 처분 | * 23년 12월 31일 토지를 현금 10,000,000에 처분 (취득가액 8,000,000, 감가상각누계액 2,000,000) (차) 현금 10,000,000원 (대) 건물 8,000,000원 유형자산처분익 2,000,000원 유형자산처분익 4,000,000원 |
+a 실무사항 확인
1. 실재성 확인 : 부동산등기부등본 ( 갑구 : 소유권 / 을구 : 담보설정 )
2. 기증 증감액 확인 : 주석기재사항 (취득: 취득증빙 / 처분 : 처분증빙)
3. 담보설정자산 확인 : 주석기재사항
4. 감가상각재계산 필요
Chapter 9. 재무상태표 - 비유동자산 (무형자산)
1. 무형자산 정의
: 장기적 영업활동에 사용할 목적의 자산
1) 식별가능
2) 기업이 통제
3) 미래경제적효익
2. 무형자산 종류
:영업권, 개발비, 소프트웨어등
| 영업권 | : 기업의 우수한 경영, 좋은 이미지, 독점적 지위, 양질의 고객관계, 유리한 입지조건 등으로 인하여 다른 기업보다 초고수익을 낼 수 있는 무형의 자원 (차) 순자산공정가치 20,000,000원 (대) 현금 23,000,000원
영업권 3,000,000원 *외부에서 구입한 영업권만 인정 |
| 개발비 | : 새로운 제품이나 기술의 개발 등을 위하여 지출한 금액 1) 연구단계 : 연구비 (경상영구개발비) 2) 개발단계 : 무형자산 인식요건 미충족 → 경상연구개발비 : 무형자산 인식요건 충족 → 개발비 |
2. 무형자산의 상각
1) 상각 (무형자산) ↔ 감가상각 (유형자산)
2) 자산에 직접차감 (무형자산) ↔ 감가상각누계액 (유형자산)
3) 상각 방법을 신뢰성 있게 결정할 수 없는 경우 → 정액법
4) 무형자산의 잔존가치는 원칙적으로 0원
5) 내용연수는 법령이나 계약에 의한 경우 제외하고 20년 초과할 수 없음
Chapter 10. 재무상태표 - 비유동자산 (기타)
1. 기타비유동자산의 종류
1) 임차보증금 : vs 임대보증금
2) 전세권 : 전세계약에 따라 지급하는 전세금
3) 장기채권 : 장기외상매출금, 장기미수금
4) 이연법인세자산 :회계와 세법의 차이로 발생하는 미래 세금 절감액
+a 실무사항 확인
1. 임차보증금 : 계약서 확인
2. 전세권 : 계약서 확인
3. 장기채권 : 회수가능성파악 → 대손가능성 인식 파악 후 대비
Chapter 11. 재무상태표 - 유동부채
1. 유동부채 란?
1) 유동부채의 정의
: 보고기간 종료일 부터 1년 이내 상환되는 부채
2) 유동부채의 종류
매입채무 / 단기차입금 / 미지급금 / 선수금 / 예수금 / 유동성자기부채 / 선수수익 / 미지급비용 / 미지급 세금
| 매입채무 | 외상매입금 | 발생 | *갑 → 을 (현금 2,000/외상 1,000) , 을 → 갑 (상품매출 3,000) (차) 상품 3,000원 (대) 현금 2,000원 외상매입금 1,000원 |
| 상환 | (차) 외상매입금 1,000원 (대) 현금 1,000원 | ||
| 지급어음 | 발생 | * 갑 → 을 (현금 2,000/약속어음 1,000) , 을 → 갑 (상품매출 3,000) (차) 상품 3,000원 (대) 현금 2,000원 지급어음 1,000원 |
|
| 상환 | (차) 지급어음 1,000원 (대) 현금 1,000원 | ||
| 단기차입금 | 발생 | * 갑 → 은행 (만기 1년 5,000차입) , 은행 → 갑 (현금 5,000) (차) 현금 5,000원 (대) 단기차입금 5,000원 |
|
| 상환 | (차) 단기차입금 5,000원 (대) 현금 5,000원 | ||
| 미지급금 | 발생 | * 갑 → 을 (현금 2,000 / 외상1,000) , 을 → 갑 (기계장치 3,000) (차) 기계장치 3,000원 (대) 현금 3,000원 미지급금 1,000원 |
|
| 상환 | (차) 미지급금 1,000원 (대) 현금 1,000원 *카드사에다 미지급금을 상환해야 함. |
||
| 선수금 | 발생 | * 을 → 갑 (상품주문 3,000 / 계약금 2,000 수령) (차) 현금 2,000원 (대) 선수금 2,000원 |
|
| 매출 | * 갑 → 을 (상품 3,000 인도/ 잔금 1,000) (차) 현금 1,000원 (대) 상품매출 3,000원 선수금 2,000원 |
||
| 예수금 | 원천 징수 |
* 회사 → 근로자 (급여 2,000,000 / 공제 300,000) 4/1 급여 200,000 중 소득세 등(소득세,지방소득세,4대보험료 300,000 차감) 후 지급 (차) 급여 2,000,000원 (대) 현금 1,700,000원 예수금 300,000원 |
|
| 납부 | * 원천징수 300,000 회사부담금 200,000 (차) 급여 300,000원 (대) 현금 500,000원 복리후생비 200,000원 |
||
| 유동성장기부채 | 대체 | * 보고기간 종료일로부터 1년 이내 만기가 도래하는 장기차입금 (차) 장기차입금 1,000,000원 (대) 유동성장기부채 1,000,000원 |
|
| 선수수익 | 수령 | * 갑 → 을 (임대용역 제공) , 을 → 갑 (1,000,000 초과지급) (차) 장기차입금 1,000,000원 (대) 선수수익 1,000,000원 |
|
| 발생 | * 갑 → 을 (차기 임대용역 제공) (차) 선수수익 1,000,000원 (대) 장기차입금 1,000,000원 |
||
| 미지급비용 | 발생 | * 갑 → 은행 (이자비용 1,000,000) (차) 이자비용 1,000,000원 (대) 미지급비용 1,000,000원 |
|
| 지급 | * 1/15 12월분 이자비용 1,000,000 지급 (차) 미지급비용 1,000,000원 (대) 현금 1,000,000원 |
||
+a 실무사항 확인
1.외상매입금 & 지급 어음: 채권채무조회서 발송, 보고기간 종료일 이후 자금이체 내역 확인, 연도별 거래처별 명세서 확인
2.미지급금 : 채권채무조회서 발송, 보고기간 종료일 이후 자금이체 내역확인, 연도별 거래처 명세서 확인
3.선수금 : 채권채무조회성 발송, 보고기간 종료일 이후 자금이체 내역확인, 연도별 거래처 명세서 확인
4.예수금 : 소득세 및 4대보험 신고내역 확인 / 급여대장 확인
5.유동성장기부채 : 장기차입금 유동성 대체 금액 확인 과 계약 만기 확인
6.단기차입금 : 계약서 , 만기, 약정하아 등 확인
7.선수수익 : 재계산 필요
8.미지급비용 : 이자비용 재계산, 연도별 거래처별 명세서 확인
★ 수강 후기
금방 또 1주일이 지나 2주차 강의후기를 작성하게 되었습니다.
이번 주차부터는 엑셀을 이용해서 재무상태표 계정과목 분석 이라던지 감가상각법 방법등을 알려주셔서 많이 유용하다 생각이 되었고 잘 이해가 되지 않는 부분 또한 있어서 복습을 좀 해야겠습니다.
또한 1주차 실무과제가 시작이 되었는데 생각보다 조금 어려운 부분이 있기도 했고 수업 내용의 커리큘럼과 조금 상이한 부분이 있어서? 찾아보고 과제를 수행하느라 조금 힘든 부분이 있었습니다. 차주 부터는 실무과제와 더불어 강의 수강 까지 하여야 하니 앞으로 시간 분배를 잘 해야겠다고 느꼈습니다.
“이 글은 제로베이스 재무회계 취업 스쿨의 강의 자료 일부를 발췌하여 작성되었습니다.”
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