제로베이스 재무회계 스쿨 4기
3주차 학습 일지
+a 연차수당 계산 엑셀 강의
* 고정수당 : 직책수당, 근속수당, 식대, 정기상여
* 통상시급 : 월 통상임금 /209시간
* 통상임금 : 시급*8시간
> 2023년 근로대가로 2024년 지급휴가>2023년말 미지급비용 부채로 인식해야 함.
> 근로기준법 제 60조에 따라, 사용자는 1년동안 80%이상 출근한 근로자에게 15일의 연차유급휴가를 부여해야함.
> 연차촉진제 사용시 과거 3개년 부여개수를 통해 사용률을 구함.
Chapter 11. 재무상태표 - 비유동부채
1.비유동부채란?
- 보고기간 종료일부터 1년 이후인 부채
2. 비유동부채의 종류
①사채 ②충당부채 ③임대보증금 ④장기차입금 ⑤장기미지급금
① 사채
1) 정의 : 주식회사가 자금조달 위해 발행한 채무증권
발행시 : 발행금액(현금유입)
매년말 : 이자비용 지급 (현금유출)
만기일 : 액면금액 상환(현금유출)
2) 종류
- 액면발행 : 액면이자율 = 시장이자율 ; 액면가액으로 발행
- 할인발행 : 액면이자율 < 시장이자율 ; 액면가보다 저가 발행
- 할증발행 : 액면이자율 > 시장이자율 ; 액면가보다 고가 발행
* 액면이자율 : 기업이 액면금액 기준으로 지급하는 이자율
* 시장이자율 : 실제로 시장에서 지급하는 이자율
* 사채발행비용 발생시 → 유효이자율 재계산 해야함
* 엑셀 현재가치 계산법
shift + F3 > 함수마법사 > PV 함수 선택
rate : 유효이자율
Nper : 만기
Pmt : 매년 지급하는 표시이자
FV : 액면금액
EX)
액면발행
- 만기3년, 채권 액면가 10,000, 채권 발행가 10,000, 액면이자율(10%) = 유효이자율( 10%)
*발행시: (차) 현금 10,000 (대) 사채 10,000
*이자지급시: (차) 이자비용 1,000 (대) 현금 1,000
*만기시: (차) 사채 10,000 (대) 현금 10,000
할인 발행
- 만기3년, 채권 액면가 10,000, 채권 발행가 10,000, 액면이자율 10% < 유효이자율 13%
*발행시: (차) 현금 9,292 (대) 사채 10,000
사채할인차금 708
*이자지급시: (차) 이자비용 1,208 (대) 현금 1,000
사채할인차금 208 (만기 지급) 1기말
(차) 이자비용 1,235 (대) 현금 1,000
사채할인차금 235 (만기 지급) 2기말
(차) 이자비용 1,265 (대) 현금 1,000
사채할인차금 265 (만기 지급) 3기말 상환
*만기시: (차) 사채 10,000 (대) 현금 10,000
할증발행
- 만기3년, 채권 액면가 10,000, 채권 발행가 10,000, 액면이자율 10% > 유효이자율 8%
*발행시: (차) 현금 10,515 (대) 사채 10,000
사채할증발행차금 515
*이자지급시: (차) 이자비용 841 (대) 현금 1,000
사채할증발행차금 159
(차) 이자비용 829 (대) 현금 1,000
사채할증발행차금 171
(차) 이자비용 815 (대) 현금 1,000
사채할증발행차금 185
*만기시: (차) 사채 10,000 (대) 현금 10,000
사채발행비 발생시
- 만기3년, 채권 액면가 10,000, 채권 발행가 10,000, 사채발행비 200원 발생 /유효이자율 목표값 찾기로 재계산시 11%
엑셀-데이터-가상분석-목표값찾기 수식셀 - PV함수 셀 찾는값 9800 설정
② 충당부채
1) 정의
- 미래의 지출시기 또는 금액 불확실함
- 과거사건이나 거래의 결과로 인한 현재의무
- 의무 이행으로 자원의 유출가능성 매우 높음
- 그 금액을 신뢰성 있게 추정가능
2) 종류
① 퇴직급여 충당부채
② 판매보증충당부채
③ 하자수충당부채
*퇴직급여충당부채
- 회계연도말 : 퇴직급여추계액 2,000,000 예상
(차) 퇴직급여 2,000,000 (대) 퇴직급여충당부채 2,000,000
- 실제 퇴직 : 퇴직금 1,000,000 발생
(차) 퇴직급여충당부채 1,000,000 (대) 현금 1,000,000
- 퇴직소득세 발생시
(차) 퇴직급여충당부채 1,000,000 (대) 현금 900,000
예수금 100,000
*퇴직급여충당부채 설정액 :
당기말 퇴직금추계액 -설정전 퇴직급여충당부채
당기말 퇴직급여충당부채: 3,000,000
전기말 퇴직급여충당부채: 1,500,000
당기 퇴직급여 설정액: 1,500,000
→ (차) 퇴직급여 1,500,000 (대) 퇴직급여충당부채 1,500,000
*퇴직연금제도
확정급여형 (DB) : 불입한 금액이 회사의 책임 / 퇴직연금 적립금 회사 소유
/ 퇴직연금 운용에 관한 위험과 책임도 회사에 귀속
확정기여형 (DC) : 불입으로 회사의 책임 소멸 / 퇴직연금 적립금은 종업원 소유
/ 퇴직연금 운용에 관한 위험과 책임도 종업원에 귀속
| 확정급여형(DB) | 퇴직연금 불입 | (차) 퇴직급여 2,000,000 (대) 현금 2,000,000 |
| 확정기여형(DC) | 퇴직연금불입 | (차) 퇴직연금운용자산 1,000,000 (대) 현금 1,000,000 |
| 퇴직연금 수익 발생 | (차) 퇴직연금운용자산 30,000 (대) 퇴직연금운용수익 30,000 | |
| 퇴직연금충당부채 설정 | (차) 퇴직급여 5,000,000 (대) 퇴직급여충당부채 5,000,000 | |
| 퇴직금 지급 | (차) 퇴직급여충당부채 1,000,000 (대) 퇴직연금운용자산 800,000 현금 200,000 |
* 우발자산 : 자산으로 인식하지 아니함
자원의 유입가능성이 매우 높은 경우에만 주석 기재
* 우발부채 : 부채로 인식하지 아니함
자원이 유출된 가능성이 아주 낮지 않는 한 주석 기재
+a 실무확인사항
1. 사채 : 약정내용(만기,이자율,액면금액,발행금액,기한이익상실의 조건)
2. 충당부채-계산내역
3. 퇴즉급여충당부채 - 계산내역, 금융기관조회서
Chapter 12. 재무상태표 - 자본
1. 자본의 종류
:자본금,자본잉여금,자본조정,기타포괄손익누계액,이익잉여금
(1) 자본금
: 주주가 납임한 법정자본금
금액 : 주당 액면금액 x 발행주식수
종류 : 보통주자본금 / 우선주자본금
(2) 자본잉여금
: 증자 또는 감자 등 주주와의 거래에서 발생하는 잉여금
① 주식할인발행초과금 : 주식 발행시 [금액: (주식의) 발행금액>액면금액]
② 감자차손 : 자본금 감소시 [금액:(주식의)액면금액>매입금액]
③ 자기주식처분이익 : 자기주식 처분시 [금액:(자기주식)처분금액>취득금액]
(3) 자본조정
: 자본 거래나 자본금 과 자본잉여금 ,OCI 가 아닌 기타항목
① 주식할인발행차금 : 주식 발행시 [금액: (주식의) 액면금액>발행금액]
② 감자차손 : 자본금 감소시 [금액:(주식의)매입금액>액면금액]
③ 자기주식 : 회사가 시장에 발행한 자신의 주식을 다시 매입하여 보유한 주식 [금액:주식의 매입금액]
④ 자기주식처분손실 : 자기주식 처분시 [금액:(자기주식)취득금액>처분금액]
⑤ 미교부주식배당금 : 배당결의일 현재 미지급된 주식배당액
*주총결의일 → (차) 미처분이익잉여금 (대) 미교부주식배당금
*주식교부일 → (차) 미교부주식배당금 (대) 자본금
(4) 기타포괄손익누계액
: 기타포괄이익 (손익계산서에 당기손익으로 분류 불가능한 경우)
① 매도가능증권평가손익
② 재평가잉여금
(5) 이익잉여금
: 영업활동의 결과 매년 당기순이익이 쌓인 잉여금
① 이익준비금 : 상법에 따라 자본금의 1/2이 될 떄 까지 이익배당액의 1/10 이상의 금액을 적립한 금액
② 임의적립금 : 회사의 주총 결의나 정관에 의해서 임의로 적립한 금액
③ 미처분이익잉여금 : 회사의 이익잉여금 중에서 남아있는 금액
* 유상증자와 무상증자
| 유상증자 | 주식발행 | 액면발행 : 발행금액=액면금액 |
*갑→을 주식발행(20주,액면=발행 500원) / 을 → 갑 현금지급 (차) 보통예금 10,000 (대) 자본금 10,000 |
| 할증발행 : 발행금액>액면금액 |
*갑→을 주식발행(20주,액면:500원 발행: 800원) / 을 → 갑 현금지급 (차) 보통예금 16,000 (대) 자본금 10,000 (대) 주식발행초과금 6,000 |
||
| 할인발행 : 발행금액<액면금액 |
*갑→을 주식발행(20주,액면:500원 발행: 300원) / 을 → 갑 현금지급 (차) 보통예금 6,000 (대) 자본금 10,000 주식할인발행차금 4,000 *기존에 주식발행초과금이 있다면 먼저 상계처리 *신주발행비는 주식할인발행차금 |
||
| 현물출자 | 주식 교부하고 그 대가로 유형자산 취득 : 취득한 자산의 공정가치 |
* 공정가치 13,000 건물 취득하고 대가로 100주(액면가 100원)발행 (차) 건물 13,000 (대) 자본금 10,000 (대) 주식발행초과금 3,000 |
|
| 출자전환 | 주식을 교부하고 그 대가로 채무 면제 : 주식 발행금액= 면제된 채무금액 |
*단기차입금 13,000 면제 받고, 그 대가로 100주(액면가 100원)발행 (차) 단기차입금 13,000 (대) 자본금 10,000 (대) 주식발행초과금 3,000 |
|
| 무상증자 | 이익준비금 또는 자본 잉여금으로 주식 발행 |
(차) 이익준비금 10,000 (대) 자본금 10,000 1. 주주 보유 주식수 증가 2. 회사 내부 재원 증가 |
|
2. 유상감자와 무상감자
유상감자시
- 주식수 감소 --> 자본금 감소 : ROE 증가
- 주식수 감소 --> EPS 증가
- 자본의 효율성 제고
- 주주에게 자본금과 이익 돌려줌
- 주식시장에서 호재 인식 (주가 = PER x EPS )
| 유상감자 | *회사의 주식 매입후 소각하여 자본금 감소 | 고가 매입 |
*(주식의)매입금액>액면금액 을→갑 주식 감자(20주,액면 500원,매입800원) 현금지급 (차) 자본금 10,000 (대) 현금 16,000 감자차손 6,000 |
| 저가 매입 |
*(주식의)매입금액<액면금액 을→갑 주식 감자(20주,액면 500원,매입300원) 현금지급 (차) 자본금 10,000 (대) 현금 6,000 감자차익 4,000 |
||
| 무상감자 | 미처리결손금을 보전하기 위하여 감소 | . | (차) 자본금 13,000 (대) 미처리결손금 13,000 |
3. 자기주식
:이미 시장에 발행한 회사 주식을 매입하여 보유
| 취득 | 자본 조정(부의 자본) | *을→갑 주식 매입(20주, 액면 500원, 매입 700원) 현금지급 (차) 자기주식 14,000 (대) 현금 14,000 |
| 처분 | 자기주식처분이익,손실 | * if, 처분대가 20,000 (차) 현금 20,000 (대) 자기주식 14,000 자기주식처분이익 6,000 * if, 처분대가 12,000 (차) 현금 12,000 (대) 자기주식 14,000 자기주식처분손실 2,000 |
| 소각 | 유상감자와 동일 (감자차손익 인식) |
* if, 액면금액<취득금액(취득금액=700) (차) 자본금 10,000 (대) 자기주식 14,000 감자차손 4,000 * if, 액면금액>취득금액(취득금액=700) (차) 자본금 10,000 (대) 자기주식 6,000 감자차익 4,000 |
4. 이익잉여금 처분
① 현금배당
② 주식배당
③ 이익준비금 적립
④ 임의준비금 적립
배당기준일 배당결의일 배당지급일 2023/12/31 --- 2024/3/31 --- 2024/4/30 예시
1) 현금배당
*배당결의일
(차) 이월이익잉여금 10,000 (대) 미지급배당금 10,000
이월이익잉여금 1,000 이익준비금 1,000
*배당지급일
(차) 미지급배당금 10,000 (대) 현금 10,000
2) 주식배당
① 자본총액 변동 없음
② 순자산의 유출 없음
③ 주식수만 증가
④ 주주입장: 보유 주식 수 증가, 주당 가치 감소
*배당결의일
(차) 이월이익잉여금 10,000 (대) 미교부주식배당금 10,000
*배당지급일
(차) 미교부주식배당금 10,000 (대) 자본금 10,000
① PER = 주가 / 주당순이익(EPS) : 회사 주식가치가 당기순이익의 몇 배인지 → 동종업계 비교
② EPS = 당기순이익 / 발행주식수 : 1주당 벌어들이는 당기순이익
③ ROE = 당기순이익 / 자본총계 : 순자산 투하 수익률 [순자산 1단위당 얼마의 순이익을 회사가 벌었는지]
④ BPS = 순자산 / 발행주식수 : 1주당 순자산가치 → 현재 주가보다 높을수록 긍정신호.
+a 자본변동
★ 수강 후기
이번 주차는 지난주의 연차 계산 보충수업으로 시작해서 자본 파트를 공부했습니다.
그중에서 사채 부분을 꽤 집중적으로 엑셀 계산법도 활용하며 배웠는데 잘 모르겠는 부분도 꽤 있기도 했고
수식 같은 걸 적용하면서 계산하다 보니 꽤 유용하다 싶은 부분 또한 많이 있었습니다.
그리고 마지막으로 자본변동표를 만들어 보는 방법을 실습으로 보여주시고 마지막에 예제를 통해서 실습하며 마무리하였는데 꽤 중요한 부분이라고 강조하셔서 시간이 남는 데로 틈틈이 복습을 해보아야겠다고 느꼈습니다.
부족한 부분이 많다고 느끼는 한주기도 하였고 부지런히 힘내서 잘 따라가 보도록 해야겠습니다. 같이 수강하시는 모든 분도 힘내시길 바랍니다. 화이팅 입니다!
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